У Україні спадкоємці першого та другого ступеня родинного зв’язку мають право на повне звільнення від сплати податків при спадкуванні будь-якого виду об’єкта спадкування. Для спадкоємців, які не є членами сім’ї спадкодавця, податкова ставка на прибуток складає 5%. Про це розповіла Ольга Брус, партнерка адвокатського об’єднання “EvrikaLaw”.
Адвокатка підкреслила, що питання оподаткування спадщини та коло платників податків чітко регулюється Податковим кодексом України. Відповідно до п. 14.1.263 ст. 14 Податкового кодексу, членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей оподаткування вважаються: батьки, чоловік або дружина, а також діти, включно з усиновленими.
До членів сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення належать рідні брати й сестри, а також баба, дід з боку матері і батька, онуки. Важливо зазначити, що зазначені спадкоємці першого та другого ступеня родинного зв’язку звільнені від податків за спадкування будь-яких об’єктів. Для інших спадкоємців, які не є членами сім’ї спадкодавця, ставка податку становить 5%.
Також необхідно сплатити військовий збір у розмірі 5% від вартості об’єкта спадкування. Якщо спадкоємці є нерезидентами України, ставка податку на прибуток зростає до 18%, тоді як військовий збір залишається на рівні 5%.
“Тому спадкоємцям потрібно пам’ятати про обов’язок сплати податків за об’єкт спадкування. Якщо вони підпадають під відповідну категорію, важливо вчасно сплатити податки, уникнувши штрафних санкцій з боку Державної податкової служби України,” – зазначила Брус.
Важливі аспекти спадкування банківських вкладів, соціальних виплат, компенсацій
Спадщина охоплює не лише нерухомість чи автомобілі, але й кошти та права на їх отримання, які належали спадкодавцеві за життя, але не були ним отримані. Це можуть бути зарплата, пенсія, банківський вклад, відшкодування збитків чи страхові виплати. Відповідно до статті 1216 Цивільного кодексу України, спадкування визначається як перехід прав та обов’язків від померлої особи (спадкодавця) до інших осіб (спадкоємців). До спадщини входять всі права та обов’язки, які належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися через його смерть (ст. 1218 ЦК). Разом з тим не входять до спадщини ті права та обов’язки, що пов’язані з особистістю спадкодавця, такі як:
- особисті немайнові права;
- право на участь у товариствах та членство в об’єднаннях громадян, якщо інше не передбачено законом чи їх засновницькими документами;
- право на відшкодування шкоди внаслідок каліцтв чи ушкодження здоров’я;
- права на аліменти, пенсії, допомоги або інші виплати, передбачені законом;
- права та обов’язки особи як кредитора або боржника, згідно зі статтею 608 цього Кодексу (ст. 1218 ЦК).
Питання спадкування прав на невиплачені виплати, банківські вклади, відшкодування моральної шкоди та інше детально регулюються нормами Цивільного кодексу.
Право на отримання заробітної плати, пенсії, стипендії, аліментів та інших соціальних виплат, що належали спадкодавцеві
Суми заробітної плати, пенсії, стипендії, допомоги у випадку тимчасової непрацездатності, відшкодування за каліцтво чи інше ушкодження здоров’я, а також інші соціальні виплати, що належали спадкодавцеві, але не були отримані за його життя, передаються членам його родини, а в разі їх відсутності – стають частиною спадщини (ст. 1227 ЦК).
Згідно зі статтею 3 Сімейного кодексу України, сім’ю складають особи, які проживають разом, мають спільний побут та взаємні права й обов’язки. Подружжя вважається родиною навіть якщо вони тимчасово не проживають разом з поважних причин (навчання, робота, лікування тощо). Діти також належать до родини своїх батьків, навіть якщо не живуть спільно.
Спадкування прав на банківський вклад (фінансову установу)
Вкладник має можливість розпорядитися правом на вклад у банку на випадок своєї смерті, склавши заповіт або уклавши відповідну угоду з банком. Право на вклад є частиною спадщини, незалежно від способу розпорядження. Заповіт, складений після оформлення розпорядження банку, може скасовувати його повністю або частково, якщо у заповіті вказана інша особа, яка має отримати право на вклад, або заповіт стосується всього майна спадкодавця (ст. 1228 ЦК).
Спадкування прав на страхові виплати (відшкодування)
Страхові виплати (відшкодування) підлягають спадкуванню на загальних підставах. Якщо страхувальник у договорі страхування призначив особу для отримання страхової виплати після своєї смерті, це право не включається до складу спадщини (ст. 1229 ЦК).
Спадкування прав на відшкодування збитків, моральної шкоди, неустойки, компенсації
Згідно зі статтею 1230 ЦК до спадкоємця переходить право на:
- відшкодування збитків, завданих спадкодавцеві у результаті договірних зобов’язань чи право на відшкодування збитків, закріплене законом;
- стягнення неустойки (штрафу, пені) за невиконання боржником спадкодавця своїх зобов’язань, що була присуджена судом спадкодавцеві за його життя;
- відшкодування моральної шкоди, що була присуджена судом спадкодавцеві за його життя;
- отримання компенсації, на яку спадкодавець мав право відповідно до закону під час життя.
На майно, яке переходить у спадок до спадкоємців або держави, нотаріус видає свідоцтво про право на спадщину (ст. 66 Закону України «Про нотаріат»). Свідоцтво видається спадкоємцям по закінченню шести місяців з моменту відкриття спадщини. До завершення терміну на прийняття спадщини нотаріус може видати спадкоємцеві дозвіл на отримання частини депозиту спадкодавця в банку (фінансовій установі), якщо це викликано важливими обставинами (ст. 1298 ЦК).
