Податкова інспекція провела контрольну закупку та наклала штраф у мільйон гривень? Верховний Суд України визначив чіткі правила, які можуть допомогти скасувати незаконні штрафи після проведення фактичних перевірок. Адвокат Богдан Янків аналізує важливе рішення суду і пропонує покрокову інструкцію захисту прав підприємців.
Що таке контрольна закупка і чому це важливо
Контрольна закупка — це метод перевірки, при якому інспектор ДПС таємно набуває товар або послугу у підприємця, видаючи себе за звичайного покупця. Основна мета — перевірити, чи видається фіскальний чек, та чи правильно ведеться облік.
Згідно зі статтею 80 Податкового кодексу України, фактична перевірка розпочинається з контрольної закупки. Варто зазначити, що така перевірка відбувається без попередження в будь-який момент діяльності вашого бізнесу.
“Право на проведення контрольних розрахункових операцій закріплено в пункті 20.1.11 ПКУ. Раніше процедура регулювалась поверхнево, що давало податківцям можливість для зловживань”, – підкреслює Богдан Янків.
Революційне рішення Верховного Суду: справа №420/5541/23
Наприкінці 2023 року відбулася важлива подія для всіх українських підприємців. Верховний Суд розглянув справу ФОП, якому, після контрольної закупки техніки, наклали штраф майже на 1 мільйон гривень за невидачу чека та відсутність обліку товарних запасів.
Хронологія справи:
- Перша інстанція: Суд підтримав позицію податкової, підтвердивши законність штрафу.
- Апеляційна інстанція: ФОП подав апеляцію, і суд поставив податковій три ключових питання, на які вона не змогла дати відповіді.
- Касаційна інстанція: Верховний Суд повністю підтримав позицію апеляції та скасував штраф, встановивши нові правила для контрольних закупок.
Адвокат наголосив, що Верховний Суд визначив три обов’язкові вимоги до контрольної закупки. Недотримання хоча б однієї з них робить всю перевірку незаконною.
Звідки гроші на закупку?
Податковий інспектор має документально підтвердити джерело фінансування для контрольної закупки. Це повинні бути бюджетні кошти, підтверджені квитанціями про витрати. Інспектор не може використовувати особисті гроші — це чітка вказівка Верховного Суду.
Що перевіряти: Вимагайте документи про виділення коштів з бюджету на контрольну операцію.
Де акт контрольної закупки?
Має бути складений детальний акт проведення контрольної закупки з обов’язковими реквізитами:
- Точна дата та час закупки
- Сума операції
- Детальний перелік придбаного товару
- Підписи відповідальних осіб
Що перевіряти: Наявність акта з усіма деталями операції. Без цього документа закупка вважається недоведеною.
Де документи на повернення товару?
Згідно з пунктом 20.1.11 ПКУ, товари, отримані під час контрольної закупки, підлягають поверненню платнику в непошкодженому вигляді. Це повернення має бути документально оформлене.
Що перевіряти: Заява на повернення товару та акт приймання-передачі з вашим підписом.
Покрокова інструкція дій під час контрольної закупки
Крок 1: Під час “покупки”:
- Працюйте як зі звичайним покупцем
- Обов’язково видайте фіскальний чек
- Перевірте всі реквізити в чеку
Крок 2: При оголошенні про перевірку, коли “покупець” представляється інспектором:
- Попросіть службове посвідчення
- Запитайте наказ на проведення перевірки
- Зафіксуйте час початку перевірки
Крок 3: Вимагайте документи:
- Документи про джерело коштів на закупку
- Акт проведення контрольної закупки
- Опис придбаного товару
Крок 4: Фіксуйте все:
- Ведіть відеозапис (це ваше право)
- Робіть копії всіх документів
- Фіксуйте усі усні заяви інспектора
Крок 5: Повернення товару:
- Вимагайте письмову заяву на повернення
- Складіть акт повернення в двох примірниках
- Перевірте товар на пошкодження
