Несвоєчасна сплата податкових зобов’язань є однією з найпоширеніших помилок серед підприємців, що використовують спрощену систему оподаткування. Адвокат Богдан Янків детально пояснює, які фінансові наслідки чекають на фізичних осіб-підприємців (ФОП) різних груп у разі порушень термінів сплати податків, військового збору та Єдиного соціального внеску (ЄСВ).
Штрафні санкції для ФОП першої та другої групи
“Фізичні особи-підприємці, що займаються діяльністю на першій або другій групі спрощеної системи, підлягають суворим санкціям за прострочення платежів”, – зазначає Богдан Янків.
- Єдиний податок. У разі несвоєчасного надходження авансового внеску до бюджету контролюючий орган може накласти штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку, яку вибрав підприємець. Це правило регулюється статтею 122.1 Податкового кодексу України. Наприклад, якщо ви обрали другу групу зі ставкою 1600 грн на місяць, розмір штрафу складе 800 гривень. Крім того, з першого дня затримки починається нарахування пені відповідно до норм статті 129.1.1 ПКУ. Важливо пам’ятати: якщо ви не подали офіційну заяву про неможливість своєчасно виконати податкові зобов’язання, податкова служба вважає, що ви здатні сплачувати платежі вчасно, тому з серпня 2022 року до таких підприємців застосовуються повноцінні штрафи.
- Військовий збір. За несвоєчасне перерахування військового збору передбачено окремий штраф — 50% від ставки збору. Для ФОП другої групи із ставкою 800 грн це означає додаткові 400 гривень штрафу.
Санкції для підприємців третьої групи
Для ФОП на третій групі спрощеної системи діє дещо інша схема штрафування, яка залежить від тривалості прострочення. Відповідно до статті 124.1 ПКУ, розмір штрафу визначається наступним чином:
- При затримці платежу до 30 календарних днів включно — штраф становитиме 5% від суми податкового боргу, що був погашений.
- При затримці понад 30 календарних днів — штраф зростає до 10% від суми, що була погашена.
Цікава особливість для третьої групи: пеня на суму боргу починає нараховуватись лише після закінчення 90-денної перерви від граничного терміну сплати. Це зазначено у пункті 129.1.3 Податкового кодексу.
Військовий збір для третьої групи
Система штрафування військового збору для третьої групи аналогічна до єдиного податку:
- При затримці до 30 днів — 5% від суми боргу.
- При затримці понад 30 днів — 10% від збору.
Проте, є додаткові санкції у разі умисного ухилення:
- Перше порушення — штраф у розмірі 25% від несплаченої суми.
- Повторне порушення після 90 днів — штраф зростає до 50% від заборгованості.
Ці роз’яснення підтверджені відповідними державними органами.
