Які методи перевірки доходів на сьогоднішній день застосовує ДПС для бізнесу та фізичних осіб? За яких обставин податкова може вивчити платежі на рахунку? Чи залишилася банківська таємниця в силі або вже скасована? Яким чином можуть отримувати інформацію з банківської виписки та ваших банківських документів? Чи відома податковій службі ваша інформація про банківські перекази в онлайн-режимі? Які кроки слід вжити вже сьогодні, аби убезпечити себе від можливих претензій зі сторони ДПС, аналізують фахівці 7eminar на основі офіційних документів та вебінару адвоката Богдана Янківа.
Дані від НБУ: масові P2P-перекази – під наглядом
Національний банк передає інформацію про велику кількість P2P-переказів з карти на карту. У своєму листі ДПС до фізичної особи зазначають, що на основі інформації, отриманої з посиланням на свої функції відповідно до статті 72 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), в конкретної особи є значні обсяги переказів між рахунками. Особливо акцентується на великій кількості P2P-переказів, тобто з карти на карту. Зокрема, в цьому листі вказується, що у 2023 році оборот на банківському рахунку такої особи склав 909 000 грн. І таким чином, податкова запитує:
“Чому у вас був такий оборот, з чим це пов’язано? Поясніть, надайте документи”.
Запам’ятаймо, що цей лист є укриттям для ініціювання документальної перевірки та складання акту перевірки. У акті перевірки податківці фіксують отримання інформації від НБУ, донараховуючи податкові зобов’язання у вигляді 18% ПДФО та 5% військового збору, і пропонують сплатити податок/збір.
Отже, у вас є вибір:
- Або йти до суду і намагатися оскаржити,
- Або погодитися і сплатити податок, який пропонують сплатити податківці.
Таким чином, перекази з карти на карту без сплати податків стають дедалі важчими.
Чеки ФКЧ-3: нові джерела інформації про одержувачів коштів
Фінансові організації передають інформацію про перекази на основі нового чеку ФКЧ-3. У цій новій формі чеку серед реквізитів є інформація про отримувача платежу. Зокрема, у чеку ФКЧ-3 вказується податковий номер та прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи, яка є отримувачем цього платежу. Що це означає на практиці?
Якщо вам переказують кошти через небанківську фінансову організацію (а таких на ринку чимало: популярні маркетплейси, служби доставки, еквайрингові методи оплати на сайтах), то ці компанії зобов’язані формувати ФКЧ-3. Таким чином, чек, що підтверджує переказ коштів на ім’я особи, міститиме всі дані про отримувача – це платіж на користь, якої вони здійснили переказ. Податкова, у свою чергу, має доступ до всіх фіскальних чеків.
Оскільки податкова отримує цю інформацію, вона знає, хто є отримувачем платежу, підсумовує всі перекази й висуває претензії.
Чи є такі претензії реальністю або міфом?
Так, Кіровоградська обласна податкова отримала податкову інформацію з системи обліку реєстраторів розрахункових операцій (РРО), де реєструються всі чеки. Виявлено, що частина переказів для кінцевого отримувача – фізичної особи, яка отримала цей лист – компанія NovaPay створювала чеки ФКЧ-3 протягом періоду з 25 березня по 24 березня 2025 року і податкова виявила 29 переказів на загальну суму 70 410 грн.
Таким чином, звичайна фізична особа, яка тільки-но відправляла товари поштою, отримувала платіж назад. А податкова отримала інформацію завдяки чеку ФКЧ-3, що фактично свідчить про підприємницьку діяльність особи. Результат – отриманий лист від податкової.
Ще один випадок: користуючись сервісами в інтернеті, багато хто з нас шукатиме в Google «переказ з карти на карту», вводимо номер картки і скидаємо комусь гроші. Фінансові організації, що надають ці послуги, також зобов’язані передавати інформацію у чек ФКЧ-3 про перекази коштів на користь інших фізичних осіб. Відповідно, податкова отримає дані про ваші перекази.
Сьогодні використання переказів для неособистих цілей – між родичами або компенсації витрат – є ризикованим.
Меморандум між ДПС, Фінмоніторингом та БЕБ
5 березня 2025 року було підписано меморандум про співпрацю між ДПС, Держфінмоніторингом та БЕБ. Текст цього меморандуму на жаль не є доступним для громадськості та не був опублікований у ЗМІ. Проте з тих тез, що відомі, зазначається, що вказані органи будуть обмінюватися інформацією. В результаті такого обміну податкова отримуватиме дані про різноманітні перекази на рахунках, які зафіксував фіскальний моніторинг.
Яким чином це працює?
Коли ви здійснюєте перекази з картки на картку чи з рахунку на рахунок, проходить моніторинг, метою якого є з’ясувати, на якій підставі відбуваються ці перекази. Де ви знайшли гроші для них?
Таким чином, відбувається спроба вивчити походження коштів. Якщо ви, наприклад, не пройшли фінмоніторинг, це може призвести до блокування рахунку. Інформація про заблокований рахунок буде систематизована та передана до ДПС та БЕБ, якщо це стосується великих оборотів. Зараз таких справ не так багато, це поки що поодинокі випадки. Але слід усвідомити, що відбувається оптимізація процесів, і кількість таких справ у 2026 році, імовірно, зросте. Основна тенденція – посилення контролю.
Розкриття банківської таємниці за рішенням суду
Стаття 62 Закону України від 07.12.2000 №2121-III «Про банки та банківську діяльність» визначає порядок розкриття банківської таємниці. Зокрема, в цій статті зазначено, що банки не можуть розкривати банківську таємницю. Проте в разі рішення суду за запитом ДПС ця таємниця може бути оприлюднена.
Отже, існує чіткий порядок: податкова зобов’язана звернутися до суду та пояснити причини, чому вона вважає, що інформацію необхідно розкрити. Після цього, будь-яка інформація щодо ваших переказів з картки на картку в банках, які відомі податковій, стане доступною. ДПС здебільшого обізнана про всі банки, де ви маєте рахунки.
Інформаційні запити та виклики до податкової
ДПС також має можливість отримувати інформацію через зовнішні джерела. Зокрема, для цього у неї є два механізми. Стаття 211 ПКУ дозволяє податковій запрошувати будь-якого платника – фізичну або юридичну особу – для надання пояснень щодо сплати податків, дотримання податкового законодавства тощо. Додатково, стаття 73 ПКУ передбачає направлення запиту до платника про надання інформації та пояснень.
Однак, звертаємо увагу, що ці інформаційні запити не є документальними перевірками. Відповідаючи на вимоги надати виписку з банку, накладні чи первинні документи, ви можете делікатно заявити, що у вас немає порушень податкового законодавства, і не маєте права надати документи, оскільки це не документальна перевірка.
Звичайно, тут може бути страх у бухгалтера, що якщо так відповісти, податкова невідкладно призначить документальну перевірку. Але важливо розуміти, що якщо у податкової є реальна інформація проти вас, що б ви не сказали, перевірка все одно буде призначена.
Контрольні закупки: ДПС як таємний покупець
Податкова може проводити контрольні закупки як таємний покупець, хоча зараз ця практика не є поширеною. Була зафіксована ситуація, коли податківці намагалися купити товар в інтернеті, наприклад, на різних популярних дошках оголошень чи навіть в інтернет-магазинах.
Вони намагаються отримати картку фізособи для оплати. Якщо їм вдається отримати таку картку, відбувається переказ коштів, та вони отримують банківську квитанцію. У подальшому, з цими даними вони звертаються до суду для розкриття банківської таємниці.
Вони вже мають підстави: виявлений товар в інтернеті, замовлення та картка фізособи. Податкова подає запит до суду для розкриття банківської таємниці і перевіряє всю діяльність фізичної особи. Ось конкретна судова справа №757/32426/24-ц. В даному випадку, фізична особа продавала товар на OLX, і податкова провела контрольну закупку. Платіж було переказано, але в призначенні платежу не вказали, що це оплата за товар. Після чого, з банківською квитанцією, податкова звернулася до суду для розкриття банківської таємниці.
Фізична особа стверджувала, що переказ коштів на картку не підлягає оподаткуванню, але суд не прийняв це до уваги і відкрив банківську таємницю.
Отже, лише одна квитанція про оплату за товар стала достатньою підставою для розкриття банківської таємниці. Жодна інстанція – ані першої, ані апеляційної – не змогла уберегти фізичну особу від наслідків розкриття.
Це досить поучальна справа. На щастя, їх одиниці, але вже є, та можуть траплятися частіше. Раніше така практика не була навіть уявною, а тепер існує реальна потреба займатися контролем. Ніхто навіть не здогадувався про масштаб такого контролю.
Корисні поради
- Зробіть приватні платежі через карту фізичної особи лише з уважністю та готовністю пояснити свої дії.
- Слід усвідомлювати, що ваші обороти контролюються не лише через РРО та ПРРО. Ви можете перевіряти свій виторг як юридична особа або ФОП, але податкова може слідкувати за вашими виторгами через чек ФКЧ-3, оскільки фінансові організації передають дані в онлайн-режимі.
- Контроль також може здійснюватися через звіт 4ДФ. Ваші контрагенти подають інформацію про оплати, що може стати підставою для додаткового контролю.
- Намагайтеся відповідати на інформаційні запити обудрено. Надаючи всі документи, ви можете нашкодити собі. Також, ігнорування запиту може негативно вплинути на вашу ситуацію.
- Уникайте пропуску інформаційних запитів. Готуйте грамотні відповіді на них.
- Наскільки можливо, пояснюйте вашу ситуацію банку щодо фінансового моніторингу, щоб уникнути блокування рахунку.