Популярність міжнародних платіжних систем, таких як Wise, Revolut та Payoneer, невпинно зростає. Вони пропонують зручні та швидкі рішення з нижчими комісіями в порівнянні з традиційними банками. Проте, використання цих сервісів не завжди спрощує процес оподаткування. Особливо це стосується фізичних осіб-підприємців (ФОП), які працюють на спрощеній системі, адже у багатьох з них виникає безліч запитань. Через правову невизначеність та поширені міфи, деякі підприємці можуть помилитися, що призводить до великих штрафів і втрати статусу платника єдиного податку. Юрист Михайло Ортинський пояснив, як в українському праві трактуються доходи, отримані через міжнародні платіжні системи, які підходи застосовує податкова служба та суди, а також надав практичні поради ФОП для мінімізації ризиків.
Чи вважаються кошти, отримані на рахунки в міжнародних платіжних системах, доходом ФОП платника ЄП?
Згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ, дохід фізичної особи-підприємця включає всі доходи, отримані протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі. Щодо коштів, що надходять на рахунки в міжнародних платіжних системах, податківці мають чітку позицію.
У своїх розʼясненнях вони підкреслюють, що ФОП на єдиному податку може включати в доходи кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у міжнародній платіжній системі. Якщо ці кошти надалі перераховуються на рахунки в українських банках для ведення підприємницької діяльності, то вони враховуються в доході та оподатковуються відповідно до глави 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ.
“Отже, доходом ФОП вважаються лише ті кошти, які були отримані на рахунки Wise, Revolut чи Payoneer, а потім переведені на підприємницькі рахунки в українських банках. Якщо кошти залишаються на рахунках міжнародних платіжних систем і не виводяться на ФОП рахунки, вони не вважаються доходом для платника єдиного податку”, – зазначає Михайло Ортинський.
Юрист наводить приклад: якщо ви є ФОП 2 групи, то протягом 2025 року, отримавши кошти на рахунки Wise, Revolut або Payoneer, ви повинні перевести їх на рахунок ФОП в українському банку до 31.12.2025 та відзвітувати про це в декларації ФОП. Для ФОП 3 групи звітний період триває один квартал, тому кошти за цей квартал також повинні бути переведені на рахунок ФОП у той же квартал, з відповідною подачею декларації.
За яким курсом здійснювати перекази та що вважати датою отримання доходу?
Відповідно до п. 292.5 ст. 292 Податкового кодексу України, доходи в іноземній валюті перераховуються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату їх отримання. Проте, дата визначення доходу може бути складною. Основною проблемою є суперечності між фіскальним підходом ДПС та нормами валютного законодавства НБУ, що викликає правову невизначеність.
При цьому, податківці відзначають, що якщо ФОП на спрощеній системі отримує валютну виручку від ЗЕД на рахунок у міжнародних платіжних системах, а потім переводить ці кошти на свій рахунок у банку в Україні до кінця звітного періоду, то датою отримання доходу буде день зарахування коштів на рахунок у платіжній системі.
При цьому валютні доходи перераховуються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання. Такі роз’яснення містяться, наприклад, в ІПК №2678/ІПК/99-00-24-03-03.
Юрист наводить такий приклад: ФОП (платник ЄП 3 група) 03.04.2025 отримав від Замовника 100$ на рахунок у системі WISE. До 30 червня 2025 року ФОП має перевести ці 100$ на рахунок підприємця в українському банку, після чого, для включення в дохід, потрібно конвертувати 100$ за курсом НБУ на 03.04, що складе 4124,79 грн. Однак, положення “Про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті” №5 (чинне на 2025 рік) встановлює, що розрахунки за зовнішньоекономічними операціями повинні проходити через рахунки в банках, а валютна виручка має зараховуватися на рахунок резидента в українському банку. Це призводить до правової фікції: ДПС вважає Wise, Revolut або Payoneer небанківськими установами, але для цілей оподаткування прирівнює надходження на них до отримання доходу, у той час як НБУ наполягає на тому, що зарахування на рахунок в українському банку є фактом отримання валюти.
Підхід 1: Консервативний і Безпечний (за датою зарахування в системі)
Юрист вважає, що цей підхід повністю відповідає офіційним роз’ясненням ДПС і є раціональним вибором на 2025 рік.
Покрокова інструкція:
- Фіксувати дату та суму доходу. Як тільки кошти надійшли на баланс Wise, Revolut чи Payoneer, зафіксуйте дату – вона буде датою отримання доходу. Переведіть суму у гривні за офіційним курсом НБУ на цю дату.
- Важливо: використовувати лише офіційний курс НБУ, а не внутрішній курс Wise, Revolut або Payoneer.
- Перерахування на рахунок ФОП. Переведіть кошти з платіжної системи на свій банківський рахунок ФОП в Україні в межах звітного періоду.
- Відображення в обліку. Запишіть дохід у книгу обліку доходів датою надходження на Wise, Revolut чи Payoneer, а не датою виведення на банківський рахунок.
Переваги:
- Обхід вимог ДПС.
- Мінімальний ризик штрафів при правильному виконанні.
Недоліки:
- Складність обліку та необхідність надання виписок за вимогою податкової.
Підхід 2: Практичний, але з високими ризиками (за датою зарахування в український банк)
Цей підхід, що ґрунтується на Положенні НБУ №5, був поширеним, але у 2025 році став ризиковим.
Покрокова інструкція:
- Фіксація доходу. Датою отримання доходу вважається день зарахування коштів з міжнародної платіжної системи на рахунок ФОП в українському банку.
- Розрахунок суми. Доходом є сума, яка надійшла на рахунок за курсом банку на момент зарахування.
- Відображення в обліку. Запишіть цю суму та дату в книгу обліку.
Перевага:
- Простота в обліку.
Недоліки:
- В Україні вже проводиться автоматичний обмін даними, що ускладнює ситуацію з розбіжностями.
“Це означає, що будь-яка розбіжність між датою надходження грошей на міжнародну платіжну систему та датою їх подачі в Україні буде виявлена. Аргумент про те, що податкова не бачить ваші рахунки, більше не працює”, – зазначає Михайло Ортинський.
Чи може ФОП на другій групі оподаткування отримувати дохід з міжнародних платіжних систем?
Існує думка, що лише ФОП 3 групи можуть отримувати доходи з міжнародних систем. Проте це не зовсім так. Якщо ви надаєте послуги іноземцям, то найкращим варіантом буде 3 група, але ФОП 2 групи також може отримувати кошти на рахунки в міжнародних платіжних системах.
Згідно з ПКУ, до платників єдиного податку 2 групи належать ФОПи, які надають послуги, можуть реалізувати товари і проводити інші види діяльності.
Проте важливо звернути увагу на нюанси: податківці вказують, що ФОП 2 групи можуть реалізувати товари фізичним особам-нерезидентам, якщо міськоселище відповідно до вимог ПКУ.
“Для тих, хто працює з міжнародними платіжними системами та має іноземних клієнтів, безпечнішим варіантом є перехід на 3 групу спрощеної системи. Це дозволяє легально отримувати оплату за товари і послуги, зменшуючи ризики спорів з податковими органами”, – підкреслює Михайло Ортинський.
Фахівець радить: щоб уникнути запитань з боку податкової, слід мати документацію на кожен платіж. Інвойси можуть служити доказом для отримання коштів, варто зазначити платформу або клієнта, наприклад, Upwork, без згадки про Payoneer. Інвойси слід зберігати на випадок перевірки, причому податкові документи мають бути двомовними, зокрема українською та англійською.
Щодо оподаткування коштів, отриманих на рахунки в міжнародних платіжних системах, якщо ці кошти виводяться на підприємницькі рахунки в українських банках, податкове навантаження залежить від обраної групи єдиного податку.
Після аналізу податкових навантажень, юрист зазначив, що для отримання коштів на рахунки Wise, Revolut чи Payoneer найбільш вигідною є 2 група оподаткування, але слід пам’ятати, що ФОП 2 групи в сфері ЗЕД можуть вести лише гуртову торгівлю. ФОП 3 групи може виконувати послуги та роботи.
“Кошти, які залишаються на рахунках Wise, Revolut чи Payoneer і не перераховуються на рахунок ФОП, вважаються доходом фізичної особи та підлягають оподаткуванню. Зокрема, за ставкою ПДФО – 18% та військовим збором – 5%. Ці податки сплачуються до 01 серпня, а декларацію про доходи необхідно подавати до 01 травня”, – підсумовує Михайло Ортинський.
Юрист зробив такі висновки:
- Кошти, отримані на рахунки Wise, Revolut чи Payoneer, та переведені на рахунки ФОП у звітному періоді, оподатковуються як дохід ФОП.
- Кошти, переведені на особисті рахунки, підлягають оподаткуванню як дохід фізичної особи.
- Кошти, залишені на рахунках міжнародних платіжних систем, також оподатковуються як дохід фізичної особи.
