Кінець року – це час, коли стають очевидними всі недоліки в обліку та оформленні операцій фізичних осіб-підприємців. Три типові порушення можуть призвести до серйозних фінансових наслідків: від донарахування податків до втрати можливості користуватися спрощеною системою оподаткування. Адвокат Богдан Янків детально розглядає кожну ситуацію, пропонуючи практичні рекомендації, адже штрафи для ФОП можуть бути близько.
Помилка №1: Надання послуг без відповідного КВЕДу
ФОП може отримувати доходи лише за тими КВЕДами, які зареєстровані в реєстрі платників єдиного податку. Отримання доходу від діяльності, яка не внесена до реєстру, може стати підставою для анулювання права на спрощену систему оподаткування.
Якщо таке порушення буде виявлено, податкова може:
- Збільшити ставку єдиного податку до 15% на прибуток від діяльності, яка не зазначена у реєстрі платників єдиного податку для ФОП 1 та 2 групи
- Відмовити у застосуванні спрощеної системи та перевести на загальну для ФОП 1, 2, 3 груп
“Законодавство не вказує конкретний момент, коли слід внести КВЕД – до надання послуги чи після. Головна вимога: на момент подання звітності відповідний КВЕД повинен бути в списку зареєстрованих видів діяльності”, – підкреслює Богдан Янків.
Алгоритм дій у разі виявлення помилки:
- Швидко додайте відсутній КВЕД через ЦНАП або Дію
- Дочекайтеся внесення змін до ЄДР (1-2 дні)
- Подайте звітність з новим КВЕДом
- У звіті вкажіть дохід за цим видом діяльності
Формально це не є порушенням, оскільки на момент звітування КВЕД вже зареєстровано. Використовуйте цей метод для виправлення помилок до закінчення звітного періоду, зауважує адвокат.
Помилка №2: Оплата ФОП без перевірки статусу
Згідно з статтею 177.8 Податкового кодексу, при оплаті послуг ФОП потрібно упевнитись, що особа дійсно зареєстрована як підприємець. Якщо це правило буде ігноровано, платник зобов’язується утримати та сплатити:
- ПДФО – 18% від суми платежу
- Військовий збір – 1,5% від суми платежу
Несплата цих податків може призвести до штрафу 25% від не сплаченої суми та пені за кожен день прострочення, зазначає адвокат.
Як правильно перевіряти статус ФОП
Неефективні способи:
- Витяг з ЄДР може бути застарілим або підробленим
- Копія свідоцтва про реєстрацію не підтверджує актуальний статус
- Усні запевнення контрагента не мають юридичної сили
Надійні способи перевірки:
- Єдиний державний реєстр – введіть ПІБ або податковий номер
- Реєстр платників єдиного податку в електронному кабінеті – найбільш актуальна інформація
Особливий випадок: ФОП з ТОТ
Обов’язково перевіряйте адресу реєстрації ФОП. Якщо підприємець зареєстрований на тимчасово окупованій території, платнику потрібно утримати ПДФО та військовий збір, незалежно від статусу ФОП. Невиконання цього правила автоматично призводить до штрафу під час перевірки.
Помилка №3: Перевищення ліміту доходу
При перевищенні дозволеного ліміту доходу ФОП зобов’язаний:
- Сплатити 15% податку з суми перевищення
- З нового кварталу перейти на вищу групу або загальну систему
- Подати заяву про перехід протягом 20 днів після закінчення кварталу
Якщо перевищення виявить податкова перевірка:
- Анулювання єдиного податку заднім числом з моменту перевищення
- Донарахування податків за загальною системою на весь дохід, а не лише на перевищення
Способи врегулювання проблеми:
- Повернення платежів – оформіть повернення авансів або помилкових платежів з відповідними документами
- Відтермінування надходжень – попросіть контрагентів перенести оплату на наступний рік
- Договір комісії – змініть структуру відносин так, щоб дохід складався лише з комісійного збору, а не весь оборот
- Розподіл на інших ФОП – залучіть партнерів для розподілу доходу (обережно, це може бути розцінено як дроблення бізнесу)
