Ви є ФОП і займаєтеся бухгалтерським обліком для своїх клієнтів? У такому разі варто знати, що в певних ситуаціях вас можуть зобов’язати стати на облік у Державному фінансовому моніторингу. Це означає, що вам потрібно буде пройти реєстрацію, навчання, організувати внутрішні процедури контролю і повідомляти про підозрілі транзакції клієнтів. Для невеликої бухгалтерської практики — це значне ускладнення. Проте є хороша новина: цього можна уникнути. Все залежить від вашого підходу до роботи та умов договору з клієнтом. Адвокат Богдан Янків роз’яснює, що важливо знати кожному ФОП-бухгалтеру.
Чому бухгалтер може підпадати під фінансовий моніторинг
Згідно з Порядком № 850 та Законом № 361, на облік у Держфінмоніторингу повинні ставати:
- Суб’єкти аудиторської діяльності
- Бухгалтери, які здійснюють незалежну професійну діяльність
- ФОП, що надають бухгалтерські послуги
- ФОП, які консультують з питань оподаткування
“Це звучить так, ніби всі бухгалтери-ФОП автоматично потрапляють під фінансовий моніторинг. Проте це не зовсім так. Важливо зазначити, що обов’язок реєстрації виникає лише тоді, коли бухгалтер безпосередньо залучений до фінансових операцій клієнта”, – підкреслює Богдан Янків.
Що це означає на практиці? Ви стаєте суб’єктом первинного фінансового моніторингу (СПФМ), якщо:
- Маєте право підпису на фінансових, банківських або договірних документах клієнта
- Обробляєте його кошти — готівку, перекази
- Ініціюєте або виконуючи платежі від імені клієнта
- Використовуєте електронний підпис клієнта
- Є учасником фінансових схем разом із клієнтом
Якщо жоден з цих пунктів до вас не стосується — реєстрація не є необхідною.
Два формати роботи: який обрати
Головним критерієм є рівень вашого доступу до фінансових операцій клієнта.
Формат 1: Опрацювання документів. Ви отримуєте від клієнта готові первинні документи — накладні, акти, банківські виписки. Далі вносите дані у свою облікову програму. Формуєте звітність, яку клієнт перевіряє і підписує. Це класичний варіант ведення бухгалтерського обліку. Ви працюєте з інформацією, але не берете участі у фінансових операціях. Таким чином, реєстрація в Держфінмоніторингу не є потрібною.
Формат 2: Участь у фінансових операціях. У цьому випадку ви підписуєте документи від імені клієнта, маєте доступ до його банківських рахунків, подаєте звітність з його електронним підписом, формуєте та відправляєте платежі. Це означає, що ви стаєте СПФМ і повинні проходити реєстрацію, організовувати внутрішні процедури та повідомляти про підозрілі транзакції.
Які договори укладати для уникнення фінансового моніторингу
“Найбільш безпечний варіант — укладати договір консультаційного характеру, а не «досг справ на ведення бухгалтерського обліку». Важливо, щоб послуги були виключно консультаційними або інформаційно-аналітичними”, – акцентує Богдан Янків.
Безпечні види договорів:
- Договір на надання консультаційних послуг з оподаткування, обліку та звітності (без складання або підписання первинних документів клієнта)
- Договір інформаційно-довідкового супроводу (консультації законодавства, підготовка рекомендацій, шаблонів)
- Договір на навчання персоналу клієнта з питань бухгалтерського обліку або роботи з 1С/M.E.Doc
- Договір на перевірку правильності заповнення документів (аудит консультаційного характеру)
Договори, що створюють обов’язок реєстрації:
- Договір, в рамках якого ви отримуєте для заповнення, підпису або створення первинні документи клієнта
- Договір, що передбачає подання звітності від імені клієнта з його ЕЦП
- Договір на ведення бухгалтерського обліку у програмі клієнта з доступом до його рахунків
Що обов’язково прописати в договорі
Для вашого захисту включіть у договір чіткі формулювання:
- Про предмет договору: «Послуги Виконавця включають консультації, роз’яснення і допомогу з питань бухгалтерського обліку та оподаткування.»
- Про обмеження доступу: «Виконавець не веде облік господарських операцій Замовника, не має доступу до його бухгалтерських баз, банківських рахунків, касових операцій та первинних фінансових документів.»
- Про відсутність права підпису: «Виконавець не підписує первинних документів, податкових накладних, звітності або інших фінансових документів Замовника і не береться за участь у господарських операціях Замовника.»
- Про характер послуг: «Послуги за цим Договором не є аудиторськими і не зобов’язують Виконавця перевіряти господарські операції Замовника на предмет їх законності.»
“Ці формулювання стануть вашим захистом під час будь-якої перевірки. Вони чітко розмежовують консультаційну діяльність і вашу участь у фінансових операціях”, – підкреслює Богдан Янків.
Що можна робити без реєстрації у фінмоніторингу
- Отримувати первинні документи від клієнта — накладні, акти, банківські виписки, касові ордери. Це сутність бухгалтерського обліку.
- Вносити дані до облікової програми — 1С, BAS, M.E.Doc. Основне — ви лише вводите інформацію з документів клієнта.
- Формувати звітність як проєкт — фінансову, податкову, статистичну. Клієнт сам перевіряє та підписує.
- Перевіряти правильність оформлення документів — працювати з копіями, надавати рекомендації щодо виправлення помилок.
- Готувати аналітичні довідки та розрахунки — це інформаційно-аналітична послуга.
- Подавати звітність через сервіси клієнта — за його згоди, якщо підписує він сам.
- Консультувати з обліку та оподаткування — роз’яснювати законодавство, відповідати на запитання.
Усе це — звичайна бухгалтерська діяльність, яка не є «фінансовими операціями».
