Адвокат Богдан Янків 17 грудня оголосив, що нарешті з’явилася офіційна позиція! ДПС у листі від 9 грудня 2025 року надала чітке пояснення щодо оподаткування доходів з YouTube.
“Для ФОП доходи з монетизації YouTube вважаються підприємницьким доходом. Вони підпадають під оподаткування за ставкою вашої групи (5% або 3%) та включаються в ліміт доходу”, – зауважив Богдан Янків.
Умови для ФОП:
- Створення контенту розглядається як господарська діяльність
- Кошти з YouTube надходять на ФОП-рахунок
- Зарахування відбувається протягом звітного періоду (максимум – рік)
Для фізичних осіб (не ФОП):
- Це вважається іноземним доходом
- ПДФО 18% + військовий збір 5%
- Подається річна декларація
“Якщо ви монетизуєте канал, то вигідніше бути ФОП 3 групи (5% замість 23%)”, – підкреслив Богдан Янків.
Адвокат надав практичні поради:
- Додайте КВЕД 73.11 “Рекламна діяльність”
- Відкрийте окремий ФОП-рахунок для YouTube (необов’язково)
- Зберігайте всі звіти з AdSense
Донати: чому їх не можна включати до доходу ФОПа?
Багато блогерів отримують доброчинні внески від глядачів через сервіси на кшталт Donatello. Здавалося б, гроші надходять на підприємницький рахунок — отже, це дохід ФОПа. Однак податкова має іншу позицію.
Офіційна позиція ДПС: донат вважається благодійним внеском, даром чи пожертвою. Такі надходження не пов’язані з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, що в свою чергу означає, що відповідно до Податкового кодексу вони не належать до господарської діяльності. Нещодавно ДПС надала роз’яснення (додаток до листа від 16.10.2025 №1140/2/99-00-21-03-02-02) щодо конкретної ситуації: ФОП третьої групи проводив прямі ефіри та отримував кошти через Base від Monobank. У виписці були два типи платежів — “за підписку” (що відповідає КВЕД підприємця) та “згідно з договором еквайрингу” (фактично донати).
Висновок податкової: донати не включаються до доходу ФОПа-єдинника. Водночас вони оподатковуються як дохід звичайної фізичної особи.
Як оподатковуються донати?
Добровільні внески від глядачів оподатковуються за загальними правилами розділу IV Податкового кодексу:
- ПДФО — 18% від суми донату
- Військовий збір — 5%
“Загальне податкове навантаження становить 23% замість 5% єдиного податку для третьої групи. Різниця суттєва, і це потрібно враховувати при плануванні фінансів”, – зазначає Богдан Янків.
Чи є сенс ФОПу-блогеру працювати лише за донати?
Якщо основним джерелом доходу є виключно донати, виникає питання: навіщо реєструвати ФОП? Адже всі надходження в такому випадку оподатковуються як дохід фізичної особи.
ФОП має сенс, якщо паралельно з донатами ви отримуєте:
- оплату за підписки чи ексклюзивний контент
- дохід від рекламних інтеграцій
- виплати за партнерські програми
- оплату за консультації чи навчання
У такому разі частина доходів оподатковується за ставкою єдиного податку, тоді як донати — окремо як дохід фізичної особи.
